PHÒNG NGỪA RỦI RO THUẾ: Lằn Ranh Mỏng Giữa 'Dự Án Mở Rộng' và 'Bổ Sung Hoạt Động' Để Bảo Vệ Ưu Đãi TNDN

1. Giới Thiệu: Bài Học Đắt Giá Về Ưu Đãi Đầu Tư

Đối với các dự án FDI tại Khu Kinh tế (KKT), việc được hưởng ưu đãi Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) là yếu tố sống còn. Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp đã rơi vào tình trạng bị từ chối ưu đãi hoặc truy thu thuế khi thực hiện các hoạt động mở rộng quy mô, bổ sung sản phẩm sau khi dự án đã đi vào hoạt động.

Điểm mấu chốt nằm ở cách cơ quan quản lý nhìn nhận bản chất pháp lý của sự điều chỉnh: đó là 'Dự án Mở rộng' (vẫn được ưu đãi) hay chỉ là 'Bổ sung Hoạt động Kinh doanh' (có thể không được ưu đãi)?

Luật sư Nguyễn Trịnh Đức chia sẻ kinh nghiệm từ vụ việc bảo vệ thành công quyền lợi ưu đãi thuế TNDN cho Doanh nghiệp A (sản xuất tại KKT Đình Vũ), tập trung vào cách nhà đầu tư cần làm để phòng ngừa rủi ro ngay từ giai đoạn làm thủ tục.

2. Sự Khác Biệt Cốt Lõi: Bản Chất Pháp Lý Quyết Định Ưu Đãi

Vướng mắc của Doanh nghiệp A (bị Cơ quan Thuế địa phương từ chối ưu đãi cho thu nhập từ việc bổ sung sản phẩm và tăng công suất) xuất phát từ sự nhầm lẫn giữa hai khái niệm:

Rủi ro lớn nhất: Doanh nghiệp bổ sung mục tiêu sản xuất nhưng lại không thể chứng minh được rằng đó là một phần của Dự án Mở rộng đang được ưu đãi, dẫn đến bị coi là thu nhập từ hoạt động kinh doanh đơn thuần.

3. Hướng Dẫn Phòng Ngừa: 3 Bước Bắt Buộc Để Bảo Vệ Ưu Đãi

Để tránh lặp lại sai lầm pháp lý và phải tốn kém thời gian, chi phí để đi kiến nghị cấp cao, Luật sư Nguyễn Trịnh Đức khuyến nghị nhà đầu tư cần tuân thủ 3 bước phòng ngừa sau:

Bước 1: Luôn Ưu Tiên Thủ Tục Theo Luật ĐẦU TƯ

Khi thay đổi mục tiêu, quy mô, công suất sản xuất trong Khu Kinh tế:

• Không chỉ đơn thuần thay đổi GCNĐKDN: Đây là lỗi phổ biến nhất. Việc thay đổi GCNĐKDN chỉ là thủ tục hành chính chung chung.
• BẮT BUỘC phải thực hiện thủ tục Điều chỉnh GCNĐKĐT: Đây là văn bản pháp lý cao nhất chứng minh rằng sự thay đổi đó là một phần Dự án Đầu tư và thuộc phạm vi được hưởng ưu đãi.

Bước 2: Mô Tả Rõ Ràng Tính Chất "Mở Rộng" Trong Hồ Sơ

Hồ sơ xin điều chỉnh GCNĐKĐT cần phải làm nổi bật các yếu tố sau:

• Liên quan đến Dự án Gốc: Chứng minh sản phẩm mới/quy mô tăng lên có mối liên hệ với mục tiêu, quy mô, quy trình công nghệ của dự án ban đầu.
• Đáp ứng Điều kiện Mở rộng: Chứng minh việc điều chỉnh đáp ứng các điều kiện về "Dự án mở rộng" theo quy định của Luật Thuế TNDN (ví dụ: tăng công suất thêm tối thiểu 20%, đổi mới công nghệ...).
• Mục tiêu tại Địa bàn Ưu đãi: Cam kết và chứng minh rõ ràng: 100% thu nhập từ các hoạt động điều chỉnh này phát sinh trong phạm vi Khu Kinh tế (KKT/KCN). (Đây chính là chìa khóa đã giúp thắng lợi trong vụ việc của Doanh nghiệp A).

Bước 3: Tham Vấn Chuyên gia để Đối chiếu Pháp Luật Chuyên Ngành

• Quy định về ưu đãi thuế luôn có sự thay đổi và chồng chéo giữa Luật Đầu tư và Luật Thuế.
• Trước khi nộp hồ sơ, hãy tham vấn luật sư chuyên về đầu tư/thuế để đối chiếu xem: Thủ tục điều chỉnh có phù hợp với các quy định mới nhất về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án mở rộng tại địa bàn KKT/KCN hay không. Điều này giúp loại bỏ rủi ro bị từ chối trước khi sự việc trở nên phức tạp.

4. Kết Luận Từ Luật Sư Nguyễn Trịnh Đức

“Việc mất ưu đãi thuế TNDN cho các mục tiêu mở rộng có thể khiến doanh nghiệp thiệt hại hàng triệu USD và đánh mất lợi thế cạnh tranh cốt lõi. Bài học từ Case Study của chúng tôi là: Phòng ngừa luôn dễ dàng và ít tốn kém hơn nhiều so với việc giải quyết hậu quả. Sự chủ động trong việc xác định bản chất pháp lý của sự điều chỉnh là bước bảo hiểm quan trọng nhất cho nhà đầu tư.”

Quý nhà đầu tư cần hỗ trợ pháp lý trong việc xây dựng hồ sơ xin điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, hoặc thẩm định rủi ro thuế trước khi mở rộng dự án, hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chuyên sâu.

Trân trọng!

Nguyễn Trinh Đức