Tư vấn trình tự thủ tục miễn thuế, giảm thuế đối với trường mầm non tư thục

Thư tư vấn: 050619/ Letter-Ipic
V/v: Tư vấn trình tự thủ tục miễn thuế, giảm thuế đối với trường mầm non tư thục?
____________________________________________________________

Hà Nội, ngày 05 tháng 06 năm 2019

CÔNG TY LUẬT TNHH IPIC 
-    Trụ sở chính Hà Nội:
Địa chỉ: Phòng 401, Tòa nhà 169 Nguyễn Ngọc Vũ, phường Trung Hoà, quận Cầu Giấy thành phố Hà Nội, Việt Nam
Tel: (024) 7301 8886 – Fax: (024) 7302 8886
Email: duc.lawyer@ipic.vn – Hotline: 0936 342 668
-    Văn phòng thành phố Hồ Chí Minh:
Địa chỉ: Tầng 8, Tòa nhà Thủy Lợi 4, Số 102 Nguyễn Xí, Phường 26, quận Bình Thạnh, Hồ Chí Minh, Việt Nam.
Tel: (028) 35127666 – Fax: (028) 35127666
Email: duc.lawyer@ipic.vn – Hotline: 0936 342 668
______________________________________________________________________
Công ty Luật TNHH IPIC (“IPIC”) xin cảm ơn Quý khách hàng đã quan tâm đến dịch vụ tư vấn pháp luật của chúng tôi. 
Qua trao đổi chúng tôi hiểu rằng Quý khách hàng đang quan tâm tới trình tự thủ tục miễn thuế và giảm thuế đối với trường mầm non tư thục và cần sự tư vấn của chúng tôi về mặt pháp lý liên quan đến những vấn đề này. Sau đây là ý kiến tư vấn sơ bộ của chúng tôi:
I.    YÊU CẦU TƯ VẤN
1.    Các quy định của pháp luật Việt Nam liên quan đến trình tự thủ tục miễn thuế và giảm thuế đối với trường mầm non tu thục;
2.    Trình tự, thủ tục pháp lý và hồ sơ cần chuẩn bị để thực hiện các công việc nêu trên.
II.    VĂN BẢN PHÁP LUẬT ĐƯỢC TRA CỨU
1.    Luật thuế giá trị gia tăng số: 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008;
2.    Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 8 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật của luật thuế giá trị gia tăng;
3.    Nghị định 53/2006/NĐ-CP ngày 25 tháng 05 năm 2006 quy định về chính sách khuyến khích phát triển các cơ sở cung ứng dịch vụ ngoài công lập;
4.    Thông tư 219/2013/TT-BTC  ngày 31 tháng 12 năm 2013 hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng và nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế giá trị gia tăng;
5.    Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2015 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi bổ sung một số điều của các luật về thuế…
6.    Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 06 năm 2014 về hương dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành thuế thu nhập doanh nghiệp.
7.    Thông tư 156/2013/TT-BTC số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 về hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế; luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ;
8.    Nghị định 68/2008/NĐ-CP ngày 30 tháng 05 năm 2008 về chính sách khuyến khích xã hội hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường.
9.    Thông tư 135/2008/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2008 về hướng dẫn nghị định số 69/2008/NĐ-CP về chính sách khuyến khích xã hội hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế , văn hóa, thể thao, môi trường.
III.    Ý KIẾN TƯ VẤN:
    Dựa trên yêu cầu của Quý khách hàng cùng với các văn bản pháp luật liên quan được tra cứu, IPIC đưa ra ý kiến tư vấn như sau: 
  Cơ sở mầm non tư thục được miễn, giảm thuế theo quy định tại nghị định số 68/2008/NĐ-CP về chính sách khuyến khích xã hội hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường. 
3.1  Điều kiện được hưởng chính sách khuyến khích phát triển xã hội hóa:
    Điều kiện để trường mầm non tư thục được hưởng các chính sách khuyến khích phát triển xã hội hóa quy định tại Nghị định này là cơ sở phải thuộc danh mục các loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn ban hành kèm theo Quyết định số 1470/QĐ-TTg ngày 22 tháng 07 năm 2016 của Thủ tướng Chính phủ được hưởng các chính sách khuyến khích phát triển xã hội hóa quy định tại Nghị định số 69/2008/NĐ-CP:
    Quy mô tối thiểu: 50 trẻ duy trì liên tục 3 năm;
    Số trẻ, học sinh tối đa /1 lớp/nhóm trẻ: 
•    3-12 tháng tuổi: 15 trẻ;
•    13-24 tháng tuổi: 20 trẻ
•    25-36 tháng tuổi: 25 trẻ;
•    3-4 tuổi: 25 trẻ;
•    4-5 tuổi: 30 trẻ;
•    5-6 tuổi: 35 trẻ.
    Diện tích sử dụng tối thiểu: 8m2/trẻ;
    Tiêu chuẩn: Điều lệ trường mầm non áp dụng theo quyết định số 14/2008/QĐ-BGDĐT ngày 07 tháng 4 năm 2008 của Bộ Giáo dục và Đào tạo.
    Điều kiện để được ưu đãi: Đảm bảo huy động ổn định ít nhất 3 năm. Hàng năm huy động tối thiểu đạt 50 trẻ. 
    Trường mầm non tư thục đáp ứng được các điều kiện trên thì có thể được chính sách miễn thuế giảm thuế theo quy định tại Nghị định số 69/2008/NĐ-CP:
-    Về lệ phí trước bạ, thuế giá trị gia tăng:
+    Cơ sở thực hiện xã hội hóa được miễn lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sử dụng đất, quyền sở hữu tài sản gắn với đất; được miễn các khoản phí, lệ phí khác liên quan đến quyền sử dụng đất, tài sản gắn với đất. Ủy ban nhân dân cấp tỉnh xem xét quyết định miễn, giảm phí sử dụng hạ tầng theo quy định của pháp luật đối với cơ sở thực hiện xã hội hóa.
+    Cơ sở thực hiện xã hội hóa được ưu đãi về thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các quy định hiện hành:
    Thuế GTGT: Căn cứ hướng dẫn tại khoản 13, Điều 4, Thông tư số 219/2013/TT-BCT ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì doanh thu từ hoạt động dạy học, nuôi giữ trẻ (bao gồm cả tiền ăn) của các trường mầm non, trường mẫu giáo, nhà trẻ, nhóm trẻ, lớp mẫu giáo độc lập tư thục thuộc diện không chịu thuế GTGT.
-    Về thuế TNDN: 
+    Cơ sở thực hiện xã hội hóa có thu nhập từ hoạt động xã hội hóa được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 10% trong suốt thời gian hoạt động.
+    Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 4 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% thuế thu nhập doanh nghiệp trong 5 năm tiếp theo.
+    Được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo nguyên tắc: Thời gian hưởng ưu đãi theo các quy định trước đây đã hết thì được hưởng thuế suất 10%. Giao Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể đối với những trường hợp này.
3.2     Thủ tục thực hiện miễn thuế, giảm thuế:
    Thuế thu nhập doanh nghiệp:
    Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
    Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.
    Trên đây là tư vấn sơ bộ của IPIC liên quan đến yêu cầu tư vấn của Quý khách hàng để Quý khách hàng. Nếu Quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc nào liên quan đến vấn đề này, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được giải đáp.
Trân trọng!
CÔNG TY LUẬT TNHH IPIC
Giám đốc
Nguyễn Trinh Đức